近日，省政府批复了2019—2020年度安徽省社会科学奖获奖成果。我院彭飞教授和吴华清教授在《经济研究》发表文章《未预期的非税负担冲击：基于“营改增”的研究》，获得了2019-2020年度安徽省社会科学奖二等奖。
该成果发现，近年来，我国出台了一系列的减税政策，对于减轻企业负担具有重要意义。然而，与发达国家不同，我国企业除了面临较高的税负以外，还面临较大的非税负担压力，已经成为制约企业高质量发展的重要因素。从根源上来说，企业非税负担过重与地方政府非税收入征管有直接关联。本研究证实，“营改增”减税政策引起了地方财政压力上升，导致非税征管力度策略性提高，进而增加了企业非税负担。其中，获得减税支持的传统增值税行业，非税负担明显增加，呈现“按下葫芦浮起瓢”的跷跷板效应。本研究论证了减税与降费之间存在替代关系，而非预期的互补关系，结论为深化增值税改革、健全地方税体系以及全面评估减税降费效果具有重要政策价值。
首先，加快推进地方税体系建设，从财力分配上约束地方政府行为。有效约束地方非税收入扩张，降低企业非税负担，一个关键问题在于，建立财权与事权相匹配的财政收入制度，减轻地方政府对非税收入的依赖。
其次，切实减轻企业负担，不仅要落实减税政策，而且要加强降费政策的协同治理。当前增值税改革正朝着“减并税档”的目标有序推进，然而减税所追求的激励投资、促进分工和优化产业结构等目标，很可能受到非税负担的冲击。为了防止产生“跷跷板”效应，故需要推进全面而又严格的降费制度设计。从当前来看，非税收入制度建设相对较为滞后，可尝试上移部分省级以下非税收入征管权限，以加强对非税收入的监管。
最后，提高减税政策和降费政策的有效性、精准性和协调性，既要规避“眉毛胡子一把抓”，也要规避“按下葫芦浮起瓢”。对不同行业和不同规模的企业，可采取针对性的减税降费政策，提高企业减负获得感。尤其对初创企业和小微企业，可借鉴发达国家的经验，采用单一征收率的办法，综合计征企业税费。
